La questione delle fatture errate emesse dai clienti è un tema delicato che coinvolge la responsabilità del commercialista. Secondo la Cassazione, il professionista può essere chiamato a rispondere per errori di fatturazione solo se ha concorso nell’errore, omettendo controlli dovuti o violando gli obblighi di diligenza professionale.
In base all’art. 21 del DPR 633/1972, l’obbligo di fatturazione ricade sul cedente o prestatore, il quale può delegare la redazione della fattura a un terzo, ma resta comunque responsabile. Questo principio è fondamentale anche quando un’impresa o un professionista si avvale di un commercialista per la gestione contabile e fiscale.
Quando risponde il commercialista?
Il commercialista non è automaticamente responsabile per ogni errore di fatturazione, specialmente se il documento è stato creato e inviato direttamente dall’azienda tramite un gestionale interno. Tuttavia, la sua responsabilità può emergere se l’errore deriva da istruzioni errate fornite dal professionista, da un’omessa verifica rientrante nel mandato, o dalla mancata segnalazione di anomalie evidenti.
La diligenza professionale è il parametro di riferimento: l’art. 1176 c.c. stabilisce che la diligenza deve essere valutata in base alla natura dell’attività esercitata. Se la prestazione implica problemi tecnici complessi, l’art. 2236 c.c. limita la responsabilità ai casi di dolo o colpa grave.
Il rapporto con il Fisco
È importante notare che, secondo la giurisprudenza, il contribuente non è esonerato dai propri obblighi semplicemente perché si è affidato a un commercialista. La Cassazione ha ribadito che il contribuente deve dimostrare di aver vigilato sull’intermediario e di aver segnalato eventuali condotte fraudolente del professionista.
Inoltre, la recente giurisprudenza ha ampliato il rischio per il commercialista, stabilendo che può essere sanzionato anche se non è l’autore materiale della violazione, ma ha compiuto azioni o omissioni che hanno facilitato l’illecito fiscale. Questo principio si applica anche ai terzi coinvolti nelle violazioni commesse da società.
In pratica, se un cliente emette una fattura con un’aliquota IVA errata o una descrizione incompleta, è necessario verificare chi ha predisposto il documento e quali compiti erano stati affidati al commercialista. La semplice tenuta della contabilità non basta a trasferire ogni responsabilità sul consulente; anomalie evidenti possono far emergere un obbligo di intervento.
È quindi fondamentale definire chiaramente il mandato professionale, stabilendo chi emette le fatture, chi controlla i dati IVA e chi gestisce eventuali note di variazione. In assenza di procedure chiare, il contenzioso tende a concentrarsi sulla prova, rendendo decisivi elementi come email, istruzioni scritte e report di controllo.
Nel caso specifico di un notaio, la Cassazione ha stabilito che il commercialista che redige la dichiarazione è responsabile per la fatturazione errata, poiché la qualifica professionale del cliente non attenua i doveri di verifica e controllo dei documenti trasmessi. Questo implica che il professionista deve esercitare una diligenza qualificata, diventando una sorta di garante dell’operato fiscale del cliente.
In conclusione, il consulente fiscale deve supervisionare l’operato del cliente, garantendo che le fatture emesse siano corrette e conformi alla normativa vigente.
