Il Tax Control Framework (TCF) rappresenta un sistema di controllo fiscale sempre più importante per le imprese italiane. Con la Circolare n. 6/E dell’Agenzia delle Entrate, aggiornata il 6 agosto 2026, vengono specificate le scadenze per la certificazione e l’attestazione legate al TCF e viene chiarito che le tempistiche variano in base al momento in cui le imprese hanno aderito al regime di adempimento collaborativo.
Due Binari Temporali per le Certificazioni
Il primo binario riguarda le imprese che erano già ammesse al regime prima del 18 gennaio 2024. Per queste, è sufficiente presentare un’attestazione di efficacia entro il 31 dicembre 2026 relativamente ai controlli operativi effettuati nel 2024 e 2025. Il secondo binario è riservato a coloro che hanno presentato istanza di adesione durante il 2024 o il 2025. In questo caso, la prima certificazione del TCF dovrà essere prodotta entro il 30 settembre 2026.
Modalità dei Controlli e Certificazioni Nuove
Le modalità di verifica del TCF richiedono controlli almeno triennali. Tuttavia, le imprese possono eseguire verifiche annuali o biennali, bilanciando i controlli nel tempo e coprendo l’intero arco temporale richiesto. La circolare inoltre chiarisce che particolari situazioni, come fusioni o scissioni aziendali, possono richiedere una nuova certificazione integrale del TCF.
Se una certificazione risulta infedele, le conseguenze si ripercuotono sia sul professionista che sull’impresa. In tal caso, l’Agenzia delle Entrate può rivedere l’ammissione nel regime di adempimento. È fondamentale che le imprese dimostrino di aver agito con la dovuta diligenza nella scelta dei certificatori.
Cosa Fare Adesso
Le imprese interessate dovrebbero identificare a quale binario appartengono e verificare lo stato dei controlli TCF. È consigliabile pianificare con anticipo le verifiche di efficacia operativa, distribuendole su base annuale o biennale, per evitare di accumulare le scadenze all’ultimo minuto.
La gestione del TCF è un tema di crescente rilevanza. Comprendere le scadenze e i requisiti del sistema contribuirà a garantire un’adeguata conformità normativa e a evitare problematiche future.
