La recente Risposta a interpello n. 123/2026 dell’Agenzia delle Entrate fornisce importanti chiarimenti sulla trasformazione di un’associazione tra professionisti in una Società tra Professionisti (STP) con forma di Società a Responsabilità Limitata (SRL). Questo passaggio è considerato fiscalmente neutrale, il che significa che non ci saranno effetti immediati sul piano fiscale per i soci coinvolti.
In particolare, il chiarimento dell’Agenzia specifica che il costo fiscale delle partecipazioni detenute dai soci dell’associazione rimarrà invariato e si trasferirà alle nuove quote della SRL risultanti dalla trasformazione. Questo è un aspetto cruciale per i professionisti che intendono effettuare tale operazione.
Dettagli sulla Trasformazione
L’associazione, composta da undici soci dottori commercialisti, ha deliberato nel gennaio 2026 la propria trasformazione in STP. Questa operazione avverrà secondo le norme civilistiche sulla trasformazione eterogenea e beneficerà del regime di neutralità fiscale previsto dall’articolo 177 bis del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR).
Alcuni soci intendono anche avvalersi della possibilità di rideterminare il costo fiscale delle quote dell’associazione, come previsto dall’articolo 5 della legge 28 dicembre 2001, n. 448. Si chiede quindi conferma che il costo rideterminato delle quote sia riconosciuto anche per le quote della nuova SRL.
Principio di Neutralità Fiscale
L’Agenzia delle Entrate ha confermato che il principio di neutralità fiscale si applica anche alle operazioni di aggregazione e riorganizzazione, come nel caso della trasformazione da associazione professionale a STP. Questo principio implica che non ci sarà realizzo di plusvalenze o minusvalenze al momento della trasformazione.
Inoltre, il principio di continuità dei valori fiscali è fondamentale: tutti gli elementi del complesso professionale, inclusi beni materiali e immateriali, clientela e passività, manterranno lo stesso valore fiscale riconosciuto al soggetto originario. Le partecipazioni nella nuova SRL dovranno quindi avere lo stesso costo fiscale delle quote possedute nell’associazione, senza interruzioni o rideterminazioni automatiche.
In conclusione, la trasformazione di un’associazione professionale in una STP è un’operazione fiscalmente neutrale, che non genera plusvalenze e preserva i valori fiscali, facilitando così l’aggregazione e la riorganizzazione degli studi professionali.
